高質量推進稅收征管法修訂----財務部投稿

Date:2024-6-27 11:28:48Hits:0

在現行稅法體系下,稅收征管法在一定程度上起著稅收領域“基本法”的作用。稅收征管法的修訂十分重要,應緊扣服務中國式現代化的立法需求,以推動高質量發展、維護市場統一、促進社會公平為目標,為進一步深化稅收改革提供堅實法治保障。

黨的二十大報告提出“全面推進國家各方面工作法治化”“在法治軌道上全面建設社會主義現代化國家”,要求更好發揮法治固根本、穩預期、利長遠的保障作用。

隨著經濟發展和制度環境的變化,稅收征管的對象、內容、手段都與以前有很大不同,亟須緊跟時代步伐,加快修訂稅收征管法,及時回應黨和國家事業發展要求、人民群眾關切期待、稅收征管實踐需要。

今年5月6日,國務院辦公廳公布《國務院2024年度立法工作計劃》。其中提出,圍繞推動高質量發展,提請全國人大常委會審議稅收征管法修訂草案。至此,稅收征管法的修訂邁入一個新階段。筆者認為,應緊扣服務中國式現代化的立法需求,以推動高質量發展、維護市場統一、促進社會公平為目標,加快稅收征管法的修訂,為進一步深化稅收改革提供堅實法治保障。

推動稅收改革成果法治化

按照黨中央決策部署,近年來稅收改革持續推進,例如營業稅改增值稅、個人所得稅改革、國稅地稅機構合并、社保費征收劃歸稅務機關等,都不同程度地對強化稅收征管法提供程序法保障,并為將來進一步深化改革提供強有力的法律支撐提出了緊迫要求。

個人所得稅制度實現向綜合與分類相結合課征模式的轉型后,黨的二十大報告進一步提出,“優化稅制結構”“加大稅收、社會保障、轉移支付等的調節力度”“完善個人所得稅制度,規范收入分配秩序”等要求,個人所得稅制度將面臨新的改革任務。鞏固已有個人所得稅改革成果,進一步完善個人所得稅制度,加大稅收調節收入分配的力度,需要健全自然人稅費服務與監管體系,提升稅收監管能力?,F行稅收征管法的主要對象是企業、法人和單位,對自然人基本不涉及。稅收征管法應把自然人納稅人納入稅收征管體系,建立自然人納稅人識別號制度,明確自然人納稅人涉稅信息報送、變更、共享、歸集和申報納稅等內容;明確對自然人納稅人、扣繳義務人稅收違法行為的處理措施,例如在自然人納稅人稅收保全和強制執行等管理上,建議借鑒美國、德國、日本等國家的立法規定,可以采取稅收保全措施和強制執行措施等,從而為稅收更好發揮調節收入分配、促進共同富裕的重要作用提供法律支撐。

2018年國稅地稅機構合并后,需要稅收征管法進一步明確新稅務機關的征管和執法主體地位。社會保險費和非稅收入劃轉稅務機關統一征收,稅務機關對社會保險費的征收權和執法權,也需要在稅收征管法中加以明確。同時,如何規范地方政府出臺稅收優惠政策、避免地方政府對稅收執法的干預,需要進一步明確,在稅收征管法中強調除法律、行政法規和國務院規定外,任何單位不得突破國家統一稅收制度規定稅收優惠政策。

推動涉稅信息共享機制法治化

涉稅信息是稅收征管的基礎,是稅務機關行使稅款確定、稅費征繳、稅務處罰等職權的事實依據和證據來源。為貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,持續深化拓展稅收共治格局,必須加快涉稅信息的融合共享。

稅收征管法修訂應明確要求納稅人及與納稅相關的第三方應當按照規定提交涉稅信息。各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行公務,及時向稅務機關提供涉稅信息。2018年8月31日,十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過電子商務法,其中第二十八條規定,電子商務平臺經營者應當依照稅收征收管理法律、行政法規的規定,向稅務機關報送平臺內經營者的身份信息和與納稅有關的信息。這為政府有關部門和機構、銀行及其他金融機構等第三方向稅務機關提供相關涉稅信息,在立法層面開了好頭。稅收征管法修訂應與電子商務法相關內容銜接好,明確有關網絡交易平臺信息披露的具體內容。

為了加快稅收征管法修訂步伐,對于第三方涉稅信息共享的主體、共享的內容和方式等,建議能具體的盡量具體、能明確的盡量明確,實在不能明確的,可以借鑒個人所得稅法第七次修訂的做法,對相關稅種計征過程中所需要的信息分別在修訂相應稅法時加以規范,做到與稅收征管法有效銜接。稅收征管法在修訂中對涉稅信息管理作出法律規定的同時,還應從權利和義務的角度,明確稅務機關涉稅信息管理權和涉稅信息的保密義務,為涉稅信息共享機制鋪好法治軌道。

推動納稅人權利保護法治化

稅收征管法是規范稅收征納關系的一部非常重要的法律,在現行稅法體系下,其在一定程度上起著稅收領域“基本法”的作用。

2023年立法法重新修訂,在總則中增加“立法應當堅持和發展全過程人民民主”,體現了對以人民為中心這一根本立場的堅守。稅收征管法的修訂,必須堅持以人民為中心的發展思想,培育征納雙方法律地位平等理念,依法維護國家稅收利益,依法維護納稅人合法權益,依法發揮稅收職能作用,以稅收公平公正促進社會公平正義。

應進一步完善納稅人權益保護體系,按照法無禁止即可為的原則,減少納稅人法律規定之外的稅收責任,降低稅收行政處罰自由裁量權的彈性,減輕納稅人負擔。健全納稅人權利救濟和稅費爭議解決機制,維護納稅人合法權益。做好與個人信息保護法的銜接,對納稅人信息權作出明確的保護規定,切實保護納稅人的商業秘密、個人隱私等,嚴防個人信息泄露和濫用。

推進國際稅收征管制度法治化

國際稅收是全球經濟治理的重要組成部分,是全球經濟規則協調的重要內容。近年來,我國積極與聯合國、二十國集團、經濟合作與發展組織等國際組織合作,參與國際稅收規則的制定,從既有規則的接受者到國際規則的參與者、制定者和引領者,逐步成為國際稅收大家庭不可或缺的重要成員。

為鞏固和提升我國在國際稅收征管協作領域已經取得的成績,更好承擔締約國的稅收征管國際義務,應把國際法的國際慣例、好的制度融入我國國際稅收征管制度當中。如稅收征管法中應體現稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)行動計劃、金融賬戶涉稅信息自動交換標準等內容,增強國內稅收政策與國際稅制的協調,提高稅收透明度等。通過稅收征管法修訂,完成從國際條約、協定到國內法的轉化,推動形成現代化的國際稅收征管制度,增強我國在國際稅收事務中的話語權,為促進高水平對外開放和國際經濟合作營造良好的稅收環境。

(作者單位:國家稅務總局稅收科學研究所)